За 2015 год всем компаниям, которые используют общую систему налогообложения, необходимо будет продемонстрировать в ФНС декларации по налогу на прибыль. Конечный период сдачи этого отчётности — 28 марта. Форма отчётности пока не изменилась. Как верно заполнить декларацию и на что обратить всеобщее пристальное внимание возможно определить из этого материала.
декларация по налогам по налогу на прибыль компаний была утверждена приказом ФНС Российской Федерации 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. Основной режим ее заполнения не изменился. Действительно, Федеральная налоговая служба создала правки к декларации с учетом изменения налогового регулирования в 2015 году. Но этот приказ еще не утвержден, исходя из этого пока плательщикам налогов следует ориентироваться на действующую декларацию. В ней есть нюансы, на которые стоит обратить особенное внимание.
Периоды и нюансы декларации по налогам по прибыли за 2015 год
декларацию по налогам по прибыли большая часть компаний сдает каждый квартал. При таких обстоятельствах период сдачи годового отчётности заканчивается 28 марта 2016 года. В случае если компания уплачивает задатки по налогу на прибыль каждый месяц, то и декларацию она сдает каждый месяц. При таких обстоятельствах период сдачи – 28 января 2016 года.Все правовые лица, которые являются плательщиками налогов налога на прибыль компаний в соотношении со статьей 246 НК РФ должны сдать этот отчётность. В состав декларации по налогу на прибыль входят:
- Титульный лист (Лист 01),
- Подраздел 1.1 Разделения 1,
- Лист 02, и приложения N 1 и N 2 к Странице 02.
Перед началом заполнения отчётности нужно проконтролировать, верно ли были учтены неустойки по контрактам, задолженность по кредиту после периода исковой давности, неисправимая дебиторская задолженность, конечно учёт бесплатно переданного имущества. Эти позиции значительно чаще оказываются причинами оплошностей в отчётности, а значит вероятных санкций со стороны ФНС.
Помимо этого, необходимо познакомится с письмами Министерства финансов Российской Федерации и учесть те комментарии финансистов, которые разрешат включить в затраты по налогу на прибыль больше расходов. Не лишним будет, кроме того, познакомиться с письмами Федеральной налоговой службы о налоге на прибыль. В одном из таких писем налоговое учреждение приводило надзорные соотношения по декларации по налогам на прибыль. В случае если применять эти показатели для самопроверки, возможно избежать оплошностей в отчётности, а значит и пени.
Затраты, на которые возможно снизить прибыль
Компания на общей системе налогообложения заинтересована в том, чтобы минимизировать этот налог к оплате. Это возможно сделать, повысив и засвидетельствовав затраты компании. В последнии месяцы Минфин сделал их перечень немного шире:При покупке бытовой техники для офиса затраты возможно списать на создание обычных условий труда (Письмо Министерства финансов от 24.03.2014 № 03-03-06/2/12697);
Разрешается единовременно списывать затраты на сертификацию товаров (письмо Министерства финансов от 28.03.2014 г. № 03-03-РЗ/13719);
Затраты на выкладку товара возможно включить в рекламные, которые нормируются, исходя из 1% от суммы выручки. Но есть одно условие: такие мероприятия должны быть нацелены на привлечение заказчиков и этот пункт обязан фигурировать в контракте с поставщиком, который предоставляет похожие услуги (письмо Министерства финансов от 18.03.2014 г. № 03-03-06/1/11641);
Недостачи товара из-за краж на торговых точках самообслуживания возможно списывать на базе внутренних первичных документов, без полицейских протоколов (письмо Министерства финансов от 07.04.2014 г. № 03-03-10/15517);
В иные затраты возможно включить утилизационный сбор (письмо Министерства финансов от 12.03.14 № 03-03-10/10650).
В декларации по налогу на прибыль предусмотрены особые строки для изменения оплошностей. Такие строки есть в Приложении №2 к странице 02: 400-403. В них отражаются суммы, на которые компания исправляет налоговую базу по налогу на прибыль, в связи с обнаружением переплаты налога в прошлые сроки.
К таким оплошностям в большинстве случаев относятся или не учтенные затраты и расходы, или включение в базу необлагаемого дохода. Добавление этих строчков даёт вносить корректировки в текущем сроке без подачи уточненных деклараций. Исходя из того, в каком году случилось завышение налога, заполняются строки 401-403. Перед тем, как отметить сумму, напротив строчков ставят год, за который вносится изменение. В строке 400 отражают общий размер денежных средств, на который будет уменьшена текущая налоговая база. Данными строчками возможно попользоваться лишь для конкретизации по завышенной базе за прошлые сроки. В противоположной ситуации, когда оплошность приводит к недоимке, нужно подать уточненную декларацию, по форме, действовавшей на тот срок времени, по которому вносятся конкретизации.
Особенности отображения в декларации по налогу на прибыль некоторых операций
1. Неустойка
Рассмотрим нюансы, которые связаны с оплатой неустойки по контрактам с приобретателями и поставщиками. В случае если были преступлены контрактные обязанности, то потерпевший агент обязан получить компенсацию. Эту сумму следует учесть в составе внереализационных затрат. Вначале необходимо отразить её в Приложении 1 к странице 02 в строке 100, потом — в 020 строке радела «Доходы» декларации по налогу на прибыль. Тут днём признания дохода будет дата, когда деньги перечислены на банковский счёт, или завизирован акт о неустойке, или вынесено судебное решение. В противоположенной ситуации, когда компания сама выступает плательщиком неустойки, у нее появляется внереализационный расход на дату признания неустойки. Его следует воспроизвести в 205 строке Приложения 2 к Странице 02.2. Просроченная задолженность
Электронный сборник ГОДОВОЙ ОТЧЁТНОСТЬ 2015 от "КАДИС"В СПБ возможно получить безвозмездно!Существуют особенности отражения в декларации по налогам просроченной дебиторской и задолженности по кредиту. Так, задолженность компании перед поставщиками является кредиторской. По окончании трёх лет она признается неисправимой и должна быть отражена во внереализационных доходах компании (строка 100 Приложения 1). Днем признания дохода является последний день отчетного квартала. Сумму показывают вместе с полученным НДС. Многие компании, чтобы избежать повышения базы для обложения налогами на сумму задолженности по кредиту пробуют частично ее погасить до конца периода исковой давности. После этих деяний отсчёт времени начинается заново и долг снова может «висеть» на протяжении трёх лет. Таковой метод может быть не признан абсолютно законным инспекцией федеральной налоговой службы. В ходе судебного слушания компания рискует получить пени и доначисления налога и пени.
Дебеторская задолженность кроме того имеет свои нюансы. В случае если закончился период исковой давности по дебиторской задолженности (3 года), её отражают в строке 302 Приложения 2 в той сумме, которая непокрыта запасом по вызывающим большие сомнения долгам, или при отсутствии такового. Суммы, которые компания «откладывает» на случай неуплаты долга приобретателем, отражают в строке 200 декларации.
3. Расходы
Расходы, по которым истек период платежа в контракте, необходимо списывать немедленно, на дату уступки. Об этом отмечается в статье 279 НК РФ. Раньше, долг приобретателя возможно было списать лишь через 45 календарных суток. В декларации по налогу на прибыль есть строки 160 и 170 в Приложении №3, которые необходимо заполнять лишь, в случае если в 2014 году был списан расход либо его часть по операциям за прошлые сроки.Текущий долг, который появился в 2015 году, отражают по строке 300 Приложения №2 к странице 02. Расход прошлых лет сейчас возможно отразить, не ждя конца года. Вообще говоря, раньше сотрудники налоговой администрации имели ту же точку зрения по этой ситуации, но в законе не была предусмотрена возможность уменьшать авансы по налогу на прибыль на сумму расхода.
Отразить расход прошлых лет возможно в отчетности за три последних месяца и за год в Приложении №4 к странице 02. Потом, эту сумм переносят в строчок 110. В случае если у компании появится желание отразить расход прошлых лет в другой налоговый срок, его необходимо будет заполнить немедленно в строке 110 страницы 02, минуя Приложение №4.
4. Дивиденды
В случае если компания выступает в качестве налогового агента при оплате дивидендов, то она обязана заполнить лист 03 приложения А. В нем есть строка, в которой указывается группа налогового агента. Компания, которая самостоятельно выплачивает дивиденды, заполняет этот разделение лишь по уплаченным суммам. В случае депозитарного перевода денежных средств, их сумма отражается по строке 070. Для расчета налога к удержанию, используется формула, приведенная в статье 275 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль детально расписано, конкретно какие строки отвечают всем компонентам этой формулы.Для верного заполнения страницы 03 значение Д1 берется из строки 001, одинаковой сумме строчков 010 и 070. Значение Д1-Д2 отвечает разности строчков 090 и 081. Компании-депозитарии (группа с кодом «2») по строчкам 081 и 080, налог с коих берется по ставке 0%, ставят прочерки. Строчок 090 они заполняют на базе информации, полученной от компании, которая выплачивала дивиденды.
5. Доходы физических лиц
В декларации по налогу на прибыль за 2015 год есть Приложение №2, которое предназначено только для отражения информации по уплаченным налоговым агентом физлицам суммам. Появление этого разделения обусловлено тем обстоятельством, что компании, выплачивающие дивиденды по акциям, должны представлять сведения о размерах этих доходов и удержанном подоходном налоге в декларации по налогу на прибыль. Так как отчетность по налогу на прибыль сдается каждый квартал, то и заполнять этот разделение при оплатах кроме того необходимо всякий налоговый срок, не обращая внимания на то, что для НДФЛ таковым является отчетный год, а не квартал (письмо Министерства финансов от 05.09.2014 № 03-04-06/44588).Приложение №2 необходимо заполнять отдельно, по всякому физлицу. В нем отражаются следующие данные: ФИО и статус плательщика налогов ИНН Документ, подтверждающий личность и его реквизиты Адрес регистрации Суммы доходов, вычетов, исчислений налога. Этот разделение заполняется по аналогии со справкой 2-НДФЛ. Нужные коды берутся из приложений №5 и №6 к порядку о заполнении отчётности.
Оплошности в учёте доходов и затрат по налогу на прибыль
Компании часто незаконно принимают в расчет затраты и не включают в налоговую базу доходы. В первом случае — это штрафы и пени, которые начисляются и держатся с учреждения инспекциями федеральной налоговой службы и фондами. Кстати, искаженно стребованные и возращенные санкции фискальных органов включать в доходы не необходимо.Еще одна группа нередких оплошностей — неучтённое бесплатно полученное имущество, работы либо услуги. Когда компания безвозмездно получает каких-то блага, она обязана продемонстрировать внереализационный доход и отчитаться за него в декларации, все в той же строке 100 Приложения 1. Дата признания дохода — день получения имущества. Его ценой будет считаться рыночная оценка. Принципиальный момент: не имеет значения, получено ли имущество в собственность либо во временное пользование.
Вероятна обстановка, когда бесплатно переданное имущество не попадает под налог на прибыль: оно получено от соучредителей. Но при таких обстоятельствах должны соблюдаться условия, поименованные в подп. 3.1, п.1 статьи 251 НК РФ: Имущество занёс соучредитель, владеющий долей в уставном фонд больше 50%. Наряду с этим вклад нельзя передавать другим лицам даже в аренду, на протяжении года с момента получения его компанией. Нужно документарно подтверждать передачу имущества в качестве повышения чистых активов его соучредителями.
В случае если компания сама передаёт кому-то своё имущество на бесплатной основе, она не в состоянии отразить такую операцию в расходах. К примеру, компания безвозмездно отдает главное средство. При таких обстоятельствах важно проконтролировать, не попала ли в расходную часть декларации на прибыль его амортизация (строки 131 либо 133 — линейный/нелинейный метод начисления). После передачи ОС, со следующего месяца начислять износ по нему запрещено.
Применяя эти советы, возможно избежать основного распространенных оплошностей при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2015 год, сдать ее вовремя и не волноваться о том, что ФНС отыщет оплошности и накажет компанию.
От редакции: детальную данные о расчете и оплате налога на прибыль, и о заполнении декларации по нему возможно отыскать в Путеводителе по налогам системы Консультант Плюс.
Вам будет весьма интересно: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Смотрите дополнительно нужный материал на тему отчет юриста. Это возможно будет полезно.
No comments:
Post a Comment